Disminución de Pagos Provisionales de ISR 2026

Los pagos provisionales del ISR se calculan con base en utilidades y coeficientes del ejercicio inmediato anterior — o de alguno de los cinco anteriores en los que se haya determinado utilidad fiscal.

El problema es que esos parámetros raramente coinciden con la realidad del ejercicio en curso: disminución de ingresos, alza en costos y gastos, reducción de márgenes, cobranza tardía. Cuando esa diferencia es significativa, la empresa termina pagando provisionales sobre una utilidad que ya no existe — y destinando flujo de operación a impuestos que después se convertirán en saldo a favor pendiente de devolución o compensación.

El artículo 14, fracción II, último párrafo de la LISR contempla la solución: solicitar al SAT la autorización para disminuir los pagos provisionales a partir del segundo semestre del ejercicio.

Es una figura legal, documentada en ley, reglamento y RMF, que aligera la carga tributaria del ejercicio en curso y conserva la liquidez para capital de trabajo.

Sin embargo, es una figura que pocos contadores aplican. No por desconocimiento de su existencia, sino porque la solicitud exige presentar una proyección contable de ingresos y deducciones que debe sostenerse técnicamente ante el SAT — y porque las consecuencias de presentar pagos provisionales en cantidad menor a la que hubiera correspondido (si la autorización se niega o si los datos proyectados no se cumplen) son recargos y actualizaciones que agregan tensión a la ya de por sí analítica tarea del contador interno y del asesor externo por igual.

El resultado es que muchas empresas pagan más impuestos provisionales de los que la legislación les exige por simple temor a sostener un trámite que, correctamente fundamentado, es perfectamente defendible.

En este taller aprenderás a calcular, fundamentar y presentar la solicitud de disminución de pagos provisionales con sustento técnico y documental para defenderla ante el SAT — incluyendo los papeles de trabajo en Excel que respaldan cada cifra.

El participante conocerá las disposiciones fiscales aplicables para la determinación de los pagos provisionales del Impuesto Sobre la Renta para las personas morales del régimen general, conocerá los ingresos acumulables para tal efecto, el procedimiento para determinarlos, y en el caso aplicable, solicitar la reducción de dichos pagos, contemplando los aspectos que se deben de considerar.

En este curso el participante tendrá acceso a los papeles de trabajo que le podrán ayudar para determinar correctamente los pagos provisionales, en su caso solicitar la reducción de los mismos y los requisitos que se deben de cumplir para tal efecto.

Contadores públicos, auditores, contralores, encargados del área fiscal, encargados de la elaboración de papeles de trabajo para determinación de impuestos y auxiliares contables con responsabilidad directa en la determinación de pagos provisionales de personas morales del régimen general.

1. Pagos provisionales del ejercicio
   Obligación, periodicidad y época de pago. Determinación de ingresos nominales e ingresos que no se consideran. Determinación de la utilidad fiscal para el régimen general y reglas particulares para sociedades cooperativas de producción, sociedades y asociaciones civiles.

2. Coeficiente de utilidad y casos especiales

Determinación general del coeficiente de utilidad y reglas particulares por tipo de persona moral. Disminución de la PTU pagada en el ejercicio y pérdidas fiscales de ejercicios anteriores que se pueden aplicar. Aplicación de estímulos fiscales. Casos especiales: ejercicio de liquidación, fusiones y escisiones.

3. Solicitud de disminución de pagos provisionales

Fundamento legal en la LISR, su Reglamento, RMF 2026, Anexo 2 y criterios del SAT. Plazos para presentación y medio para presentarla. Anexo 2 y Ficha de trámite 28/ISR. Forma oficial 34 y datos a considerar en su llenado. Proyección contable de ingresos y deducciones a soportar para la autorización.

4. Consecuencias y papeles de trabajo

Consideraciones en caso de realizar pagos provisionales en cantidad menor a la que hubiera correspondido — qué pasa con los recargos, actualizaciones y eventuales requerimientos del SAT. Recorrido guiado por los papeles de trabajo en Excel para determinación de pagos provisionales y para la solicitud de reducción.

Y más.